Thuiswerken na corona; gevolgen voor de btw?
Veel werkgevers hebben inmiddels positieve ervaringen opgedaan met thuiswerken en zijn voornemens om hun werknemers ook post-corona in de gelegenheid te stellen om meer thuis te werken. Niet in de laatste plaats vanuit ESG-ambities en kostenoverwegingen.
Op dit moment is er dan ook veel te doen over de fiscale mogelijkheden die werkgevers in staat stellen om thuiswerken te faciliteren.
In dit artikel gaan wij nader in op de gevolgen voor de btw wanneer een werkgever voorzieningen ter beschikking stelt aan de werknemer ten behoeve van het thuiswerken.
Recht op btw-aftrek voorbelasting
Een ondernemer mag de btw op de in rekening gebrachte kosten in aftrek brengen, voor zover de kosten toerekenbaar zijn aan de btw-belaste bedrijfsactiviteiten. Als de gemaakte kosten echter ook deels een privékarakter hebben, dan moet de btw-aftrek mogelijk gecorrigeerd worden aan het einde van het jaar. In het Besluit Uitsluiting Aftrek omzetbelasting (BUA) zijn hiervoor regels opgenomen.
Besluit Uitsluiting Aftrek omzetbelasting (BUA)
In de praktijk speelt het BUA met name bij kantineverstrekkingen, verstrekkingen aan personeelsleden voor persoonlijke doeleinden, relatiegeschenken en bepaalde giften. Als deze kosten vallen onder het BUA, dan mag de btw niet in aftrek worden gebracht en dient mogelijk een correctie plaats te vinden. Aan het einde van het boekjaar moet een BUA-berekening worden gemaakt op basis waarvan gekeken moet worden of een correctie van de btw-aftrek van toepassing is of achterwege kan blijven.
Relevant is om te toetsen of sprake is van een bijzondere zakelijke omstandigheid die de ondernemer dwingt bepaalde kosten te maken die ook een persoonlijk belang hebben voor de werknemer. Als dit persoonlijke belang van de werknemer ondergeschikt is aan het bedrijfsbelang van de werkgever, dan is het BUA niet van toepassing en mag de btw wel in aftrek worden gebracht.
Wanneer kosten niet overwegend noodzakelijk zijn voor de onderneming, dan is het BUA al snel van toepassing en is btw-aftrek, bij overschrijding van de drempel, uitgesloten. Daarnaast is het bijvoorbeeld bij het betalen van een eigen bijdrage waarschijnlijk dat geen sprake is van een ondergeschikt belang van de werknemer. Ook dan zal het BUA en uitsluiting van de btw-aftrek snel van toepassing zijn. Overigens wordt de btw-aftrek niet uitgesloten voor zover de ondernemer een eigen bijdrage heeft gevraagd, die in normale omstandigheden btw-belast is.
Coronacrisis; een bijzondere zakelijke omstandigheid?
De vraag of sprake is van een dergelijke noodzaak doet zich met name voor tijdens de huidige coronacrisis ten aanzien van het thuiswerken. Wanneer een werkgever het Arbobeleid volgt, dan kan worden gesteld dat de verstrekkingen aan personeelsleden voor het thuiswerken als gevolg van corona een bijzondere zakelijke omstandigheid is die de werkgever dwingt kosten te maken waarbij het persoonlijk belang van de werknemer ondergeschikt is. Bovendien heeft de werknemer geen keuze om wel of niet thuis te werken vanwege de coronamaatregelen. De Staatssecretaris heeft hier in zijn Besluit noodmaatregelen coronacrisis niets over opgenomen. Het is dus de vraag of de Belastingdienst het eens is met deze stelling. Post-corona is er in ieder geval geen sprake meer van een bijzondere zakelijke omstandigheid, we komen in een tijd waarin hybride werken normaal wordt.
Let goed op de btw-gevolgen
Heeft u inmiddels een positieve ervaring opgedaan met thuiswerken en bent u voornemens om uw werknemers ook post-corona in de gelegenheid te stellen om meer thuis te werken? Breng dan tijdig de btw-gevolgen in kaart.
Dit was een bijdrage van:
BDO Accountants & Belastingadviseurs B.V. | Branchegroep Bouw & Vastgoed
Mr. José van Twisk – parner Btw & overdrachtsbelasting en Drs Arjan Endhoven – partner belastingadvies
woz@bdo.nl | www.bdo.nl/nl-nl/branches/bouw-vastgoed
Laatste nieuws
- 23-08-2024 14:20 Grote beleggers investeren nauwelijks in nieuwe woningen, maar Wbh niet grootste issue
- 23-08-2024 13:43 Weg vrij voor deelgebied 5 in Merwedekanaalzone: Tot 4.250 woningen mogelijk
- 23-08-2024 12:27 Alex Invest koopt winkelruimte in Woonmall Alexandrium
- 23-08-2024 11:26 Opmerkelijk: Voor dit nieuwbouwproject zijn 'incentives' nodig om kopers te trekken
- 23-08-2024 11:06 Raad van State stelt bezwaarmakers tegen 250 woningen in Tilburg in ongelijk
- 23-08-2024 09:21 Starters vragen vaker naar familiehypotheek en schenkingsvrijstelling, na afschaffing jubelton
- 23-08-2024 08:48 CBS over detailhandel: Non-food sector groeit, omzet supermarkt daalt
- 22-08-2024 16:42 IVBN-directeur: ‘Woningmarkt heeft heel fragiel punt bereikt, overheid moet nu stimuleren’
- 22-08-2024 16:12 Ondernemers en investeerders die elkaar helpen is de bewezen kracht van Mogelijk
- 22-08-2024 14:00 Bestemmingsplan voor 48 appartementen in Geldermalsen onherroepelijk
- 22-08-2024 11:31 Hightechbedrijf huurt 1.370 m2 in Eindhoven
- 22-08-2024 10:21 Scapino opent winkels in vier oude panden van Bristol
- 22-08-2024 09:19 Huurders blijven vaker zitten door achterblijvend aanbod van topkwaliteit kantoorruimte
- 22-08-2024 08:42 Twee nieuwe huurders voor City Center Tilburg
- 22-08-2024 08:42 Sam Heijkoop en Marnix Uri naar VanWonen
- 22-08-2024 06:00 Boissevain: DNB, geef banken de ruimte hun marges op peil te houden
- 22-08-2024 00:00 Koopwoningen bijna 11 procent duurder, grootste stijging in twee jaar
- 21-08-2024 18:57 Jos Baeten (a.s.r.): ‘Helft van onze woningportefeuille komt door huurwet in gereguleerde segment’
- 21-08-2024 15:57 Voormalig bankgebouw in Driebergen mag getransformeerd worden naar woningen
- 21-08-2024 14:03 Gemeenteraad Maashorst aan zet voor bijna 100 woningen
- 21-08-2024 12:51 A.s.r. investeert niet in nieuwe huurwoningen door Wet betaalbare huur
- 21-08-2024 12:13 Meierijstad geeft groen licht voor bouw flexwoningen voor 500 arbeidsmigranten
- 21-08-2024 11:32 Elan Wonen trekt stekker uit plannen voor verdichting in Haarlem-Meerwijk
- 21-08-2024 10:56 StartDock huurt ruim 1.800 m2 aan Keizersgracht in Amsterdam
- 21-08-2024 10:47 Ronald van der Zalm keert terug naar Cushman & Wakefield
- 21-08-2024 10:06 Montea boekt in Nederland 22 miljoen omzet in eerste helft van het jaar
Reacties
Om te kunnen reageren moet u zijn ingelogd. Klik hier om in te loggen.