De fiscale voordelen van huurdersinvesteringen in kantoorvastgoed
Kantoorconcepten raken steeds meer in. Om die te realiseren worden vaak investeringen gedaan door de huurder. Susan Raaijmakers, Vastgoed Partner bij Taxand Nederland bv, vertelt in dit artikel voor VJ welke fiscale voordelen deze huurderinvestering met zich mee kan brengen.
Het traditionele kantoor met gesloten ruimtes sluit al lang niet meer aan bij de manier van werken van de huidige kantoorgebruiker. Termen als Het Nieuwe Werken en flexwerken zijn niet meer weg te denken en vertalen de wensen die door zowel werkgevers als werknemers aan een werkplek worden gesteld. Met name meer ruimte voor flexibiliteit en creativiteit zijn drivers geweest voor de ontwikkeling van nieuwe kantoorconcepten.
Daarnaast kent de Nederlandse kantorenmarkt een sterke opmars van flexibele kantoorconcepten met kortlopende huurcontracten van aanbieders zoals Spaces en Regus, waarbij de nadruk ligt op de wensen van de eindgebruiker, veelal de werknemers van de huurder.
Om deze kantoorconcepten te realiseren worden vaak investeringen gedaan door de huurder. Hieronder worden de fiscale voordelen besproken, welke een huurderinvestering met zich mee kan brengen
1. Fiscaal afschrijven op vastgoed
Wanneer zakelijke kosten door een ondernemer in één keer ten laste van de fiscale winst kunnen worden gebracht, levert dit voor belastingplichtigen een liquiditeitsvoordeel op. Wanneer het vastgoed niet bestemd is voor de omzet (dus geen voorraad betreft), is er fiscaal in principe sprake van een bedrijfsmiddel. Vastgoed wat bestemd is voor de verhuur zal doorgaans kwalificeren als bedrijfsmiddel. Bedrijfsmiddelen moeten worden geactiveerd en hier kan vervolgens jaarlijks op worden afgeschreven. De afschrijvingskosten worden dan over meerdere jaren verspreid.
1.1. Beperking afschrijving op vastgoed
Wettelijk mag ten hoogste 20% per jaar op vastgoed dat als bedrijfsmiddel kwalificeert worden afgeschreven. Dit betekent dat de fiscale levensduur minimaal vijf jaar is. Daarnaast geldt er voor vastgoed een extra afschrijvingsbeperking.
Voor het fiscaal afschrijven op vastgoed staat het begrip “bodemwaarde” centraal. Fiscaal is het slechts mogelijk om tot de bodemwaarde van het vastgoed af te schrijven. De bodemwaarde is gekoppeld aan de jaarlijks door de gemeente vastgestelde WOZ-waarde van het vastgoed.
Voor vastgoed dat wordt verhuurd aan derden (gebouw ter belegging), bedraagt de bodemwaarde 100% van de WOZ-waarde. Dit betekent dat tot maximaal de WOZ-waarde van het vastgoed kan worden afgeschreven. Zodra deze grens is bereikt, wordt verdere afschrijving fiscaal niet meer toegestaan.
Voor ieder ander gebouw - dit wordt ook wel aangemerkt als vastgoed in eigen gebruik - geldt 50% van de WOZ-waarde als bodemwaarde. Op vastgoed dat niet wordt verhuurd aan derden kan fiscaal dus meer worden afgeschreven.
1.2. Afschrijven op huurdersinvesteringen
Vaak verricht een huurder in een gebouw de nodige investeringen, bijvoorbeeld door de realisatie van kantoorconcepten zoals Het Nieuwe Werken. Ook kan gedacht worden aan de winkelbetimmering in een door een supermarkt gehuurd pand. Als deze investering zorgt dat het huurrecht een bijzondere waarde krijgt, maakt dat het huurrecht in fiscale zin snel tot bedrijfsmiddel en dient dit geactiveerd te worden op de balans.
Op een dergelijk geactiveerd huurrecht kan in principe fiscaal worden afgeschreven zonder de beperking zoals die voor vastgoed geldt. De huurder kan het recht dus volgens de algemene regels afschrijven in een periode van in beginsel vijf jaar, zonder dat de bodemwaarde van het gebouw voor hem een rol speelt. Dit biedt mogelijk perspectief in situaties waarin de eigenaar van het gebouw geconfronteerd wordt met een beperkte afschrijving op het vastgoed. Indien de huurder bepaalde investeringen voor zijn rekening neemt blijft fiscale afschrijving wel mogelijk voor de huurder.
Om de huurdersinvestering te financieren is het gebruikelijk dat de huurder zijn investering in het vastgoed verdisconteerd wil zien in de huurprijs, bijvoorbeeld door het bedingen van een huurkorting of een investeringsbijdrage.
Huurdersinvestering kunnen een positieve impact hebben op de waarde van het vastgoed en hiermee op het indirecte rendement voor de verhuurder. Let wel, een waardestijging kan ook leiden tot een hogere WOZ-waarde en kan hiermee nadelig zijn voor de afschrijvingsmogelijkheden voor de verhuurder, vanwege de hogere bodemwaarde.
2. Fiscale voorziening vormen
Huurdersinvesteringen kunnen op verschillende manieren worden vorm gegeven. De afspraken die huurder en verhuurder hier onder andere overeen kunnen komen zijn:
- herstel in de oorspronkelijke staat aan het einde van de huurperiode; en
- geen herstel in de oorspronkelijke staat, maar ook geen vergoeding voor de investering; en
- geen herstel in de oorspronkelijke staat, wel een vergoeding voor de investering.
Indien voldoende voorzienbaar is vast dat de huurder dan wel verhuurder bij het einde van de huurperiode kosten moet maken om het vastgoed te herstellen in de oorspronkelijke staat, kan hier mogelijk een voorziening voor worden gevormd. Hierdoor kunnen deze kosten naar voren worden gehaald, wat een liquiditeit voordeel kan opleveren.
Een belangrijke voorwaarde voor het vormen van een fiscale voorziening is dat er een redelijke mate van zekerheid bestaat dat de desbetreffende kosten ook daadwerkelijk gemaakt gaan worden. Dit kan in de praktijk discussie opleveren met de fiscus.
Heeft u vragen?
Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Susan Raaijmakers, Vastgoed Partner bij Taxand Nederland B.V. via: susan.raaijmakers@taxand.nl.
Laatste nieuws
- 17-05-2024 16:32 DGBC over regeerakkoord 2024: ‘Duurzame ambitie zal van de markt moeten komen’
- 17-05-2024 15:45 Rotterdams college stuurt bestemmingsplannen voor ruim 800 woningen naar gemeenteraad
- 17-05-2024 15:28 Hoofdlijnennotitie Circulaire Economie-wet: mogelijke implicaties voor de vastgoedpraktijk
- 17-05-2024 15:06 Topvacature: Taxateur commercieel vastgoed bij KRK
- 17-05-2024 15:02 Hugo de Jonge opent nieuwe fabriek voor modulaire woningen van Daiwa House Modular Europe
- 17-05-2024 15:00 Nieuwe huurder voor Retailpark Sittard-Geleen
- 17-05-2024 14:40 Van Rhijn Bouw en Stek realiseren 39 woningen in Hillegom
- 17-05-2024 14:31 Monitor Koopwoningmarkt: Nieuwbouwmarkt lijkt dieptepunt voorbij
- 17-05-2024 14:30 Jildou van der Sluis per 1 juni directeur Vastgoed NS Stations
- 17-05-2024 14:20 Het Horeca Kantoor koopt horecagelegenheid in Zwolle
- 17-05-2024 14:10 PEERpoint huurt kantoorruimte in Gorinchem
- 17-05-2024 14:00 Utrecht kijkt per geval naar maatregelen om woningbouwproject door te laten gaan
- 17-05-2024 13:27 Radio VJ: ‘Parallel plannen voor woningbouw moet standaard worden’
- 17-05-2024 11:18 Dit zijn de genomineerden voor de Amsterdamse Nieuwbouwprijs
- 17-05-2024 10:09 SCPI Upêka koopt twee panden in Breda via sale-and-leaseback constructie
- 17-05-2024 09:58 Particuliere belegger koopt woningen van Stebru
- 17-05-2024 09:04 Huib Boissevain: Vijf suggesties voor een nieuw kabinet
- 17-05-2024 08:52 Reinier Walta (Vastned): 'In België kunnen we gemakkelijker financieren'
- 17-05-2024 08:20 Welke lessen zijn er te trekken uit het faillissement van Big Bazar?
- 17-05-2024 00:00 Detailhandel zet 3,7 procent meer om in eerste kwartaal
- 16-05-2024 16:28 Fihad Minhas (Neprom): 'Veel te weinig geld voor woningbouw in coalitieakkoord'
- 16-05-2024 16:23 Pets Place opent flagshipstore in voormalige BCC in The Wall
- 16-05-2024 15:46 Achmea Real Estate koopt wijkwinkelcentrum van Van der Vorm Vastgoed
- 16-05-2024 15:35 Dit is de winnaar van de Neprom-prijs 2024
- 16-05-2024 15:10 Flink tekent langjarig voor bedrijfshal bij Amsterdam Amstel
- 16-05-2024 15:00 Amsterdam trekt 15 miljoen uit voor lerarencampus met 80 woningen
Reacties
Om te kunnen reageren moet u zijn ingelogd. Klik hier om in te loggen.