Huurkosten onder voorwaarden aftrekbaar voor thuiswerkende zzp'er
Op 12 augustus 2016 heeft de Hoge Raad een uitspraak gedaan voor thuiswerkende zzp’ers met een huurwoning. De Hoge Raad heeft namelijk geoordeeld dat thuiswerkende zzp’ers de volledige huurkosten in aftrek mogen brengen op de winst, onder gelijktijdige bijtelling van een bedrag voor privégebruik. Voorwaarde is wel dat minimaal 10% van de huurwoning zakelijk wordt gebruikt. Bij een koopwoning die minimaal 10% zakelijk wordt gebruikt kan etikettering plaatsvinden aan het ondernemingsvermogen. Voor (het huurrecht van) een huurwoning is dit nu ook bevestigd door de Hoge Raad.
De zaak betreft een proefprocedure waarin X vanuit zijn eenmanszaak werkzaamheden in de bouw verricht. Voorbereidende en ondersteunende werkzaamheden als acquisitie, het plannen van werkzaamheden en het bijhouden van de administratie verricht hij in een werkkamer in zijn gehuurde woning. X wenst het volledige bedrag van de huisvestingskosten op de winst in mindering te brengen, onder gelijktijdige bijtelling van een bedrag voor privégebruik. De vraag is of een huurrecht tot het ondernemingsvermogen kan worden gerekend en dus of de huurkosten in mindering kunnen worden gebracht op de winst.
Het oordeel van de Hoge Raad
Het onderscheid tussen ondernemingsvermogen en niet-ondernemingsvermogen kan bij huurwoningen alleen op het huurrecht zien, aangezien de woning (de stenen) überhaupt geen vermogen van de huurder is en dus ook geen privé- of ondernemingsvermogen kan zijn. De Hoge Raad oordeelt dat een huurrecht dat (mede) voor de ondernemingsuitoefening wordt gebruikt, ondernemingsvermogen kan vormen.
Volgens vaste rechtspraak kan de ondernemer bij minstens 10% zakelijk gebruik van een bezitting kiezen voor etikettering tot ondernemingsvermogen. Bij een woning is het aantal m2 dat wordt gebruikt voor de onderneming een goed uitgangspunt hiervoor.
De etikettering van het huurrecht als ondernemingsvermogen leidt ertoe dat het gehele bedrag van de huur ten laste van de winst kan worden gebracht. Daartegenover staat echter wel dat een bedrag aan de winst dient te worden toegevoegd vanwege het privégebruik van de woning. Het huurrecht vormt echter geen (activeerbaar) bedrijfsmiddel waarop kan worden afgeschreven.
Reactie staatssecretaris
De staatssecretaris heeft in een reactie laten weten dat volgens hem de uitspraak een bevestiging is van de wet, zoals die door de Belastingdienst in het algemeen al wordt uitgevoerd. Bij het ministerie van Financiën verwachten ze dat de uitspraak daarom niet leidt tot grote kosten voor de schatkist. Veel ondernemers maken volgens het ministerie al gebruik van de ‘regeling’.
Wat betekent dit voor u als (startende) zzp’er?
Bent u zzp’er of bent u voornemens om als zzp’er aan de slag te gaan en heeft u een huurhuis? Dan is het van belang om te bekijken of het huurrecht kan worden geëtiketteerd aan uw ondernemingsvermogen. Bij het starten van de onderneming moet per bedrijfsgoed worden gekeken of het verplicht privé- of ondernemingsvermogen is of dat er sprake is van keuzevermogen. Een bedrijfsgoed is keuzevermogen bij minstens 10% zakelijk gebruik. In dat geval kan dus het huurrecht volledig tot het ondernemingsvermogen worden gerekend. De huurkosten zijn dan aftrekbaar van de winst, onder gelijktijdige bijtelling van een bedrag voor privégebruik. Let wel, heeft u uw huurrecht niet tot het ondernemingsvermogen gerekend in het verleden, dan bestaan er wellicht nog mogelijkheden om dit alsnog te doen. Iedere situatie moet in detail worden bezien, raadpleeg tijdig uw adviseur.
Een bijdrage van Arjan Endhoven, BDO Accountants & Belastingadviseurs.
Laatste nieuws
- 03-05-2024 16:51 De Jonge wil meer rijkshubs in de regio
- 03-05-2024 15:06 Heeneman & Partners koopt portefeuille maatschappelijk vastgoed
- 03-05-2024 14:32 Meld je nu aan voor de training ‘Klimaatrisico’s bij woningcorporaties’
- 03-05-2024 14:23 Rijschool huurt 1.945 m2 bedrijfsruimte in Nieuw-Vennep
- 03-05-2024 14:10 Jongerius Invest koopt kantoorpand in Houten voor transformatie
- 03-05-2024 14:02 Welk recht is van toepassing bij bestemmingsplan op aanvraag?
- 03-05-2024 13:29 Regulering van de huurwoningmarkt in deze tijd is uitponddroom voor beleggers
- 03-05-2024 13:23 Schrijf u in bij Solid Public en vervul de vastgoeduitdagingen van de publieke sector!
- 03-05-2024 12:57 RAI Amsterdam wil complex herontwikkelen en richt vennootschappen op
- 03-05-2024 11:52 Topvacature: Medewerker vastgoedsturing bij Woonstad Rotterdam
- 03-05-2024 11:17 Leiden huurt deel van zorgcentrum voor opvang Oekraïense vluchtelingen
- 03-05-2024 11:13 Gemeenteraad Haarlem stelt bestemmingsplan voor Beatrixplein vast
- 03-05-2024 11:00 Bedrijfsgebouw in Almere wisselt van eigenaar via onderhandse verkoop
- 03-05-2024 10:47 Bestemmingsplan voor ontwikkeling Schiedamse bedrijventerreinen 's-Graveland en Spaanse Polder onherroepelijk
- 03-05-2024 10:39 Dodewaard krijgt er zeker 180 woningen bij
- 03-05-2024 10:12 Reales koopt bedrijfsgebouw aan de Groningenhaven 1 in Nieuwegein
- 03-05-2024 08:45 Bedrijfscomplex in Deventer verkocht
- 03-05-2024 08:37 Co-working concept De Stadstuin huurt ruim 5.000 m2 in Dalton Office Park
- 02-05-2024 16:40 Bouwkavels tussen de landerijen te koop voor ontwikkeling of belegging
- 02-05-2024 16:39 ComfortZone Offices koopt en renoveert kantoor in Den Bosch
- 02-05-2024 14:55 Nobian huurt 1.280 m2 in The Gallery op de campus van de Universiteit Twente
- 02-05-2024 14:29 Conscious Hotels opent in voormalig Tivoli aan Oudegracht Utrecht
- 02-05-2024 14:20 4 politiebureaus onder de veilinghamer!
- 02-05-2024 12:13 BAM: Verliezen in het VK maar relaxte ceo Joosten ziet positieve signalen op Nederlandse woningmarkt
- 02-05-2024 12:11 Omzet Trebbe in 2023 licht gedaald
- 02-05-2024 11:40 Financieringsgilde en nieuwe vastgoedfinancier Vitru zoeken samen naar de best passende oplossing voor de klant
Reacties
Om te kunnen reageren moet u zijn ingelogd. Klik hier om in te loggen.